В своей деятельности индивидуальный предприниматель, владелец небольшой фирмы или предприятия должен руководствоваться положениями отечественного законодательства, в том числе и Налогового кодекса. В зависимости от рода деятельности гражданин или организация обязаны платить НДФЛ, НДПИ, НДС и другие налоги и сборы. Делать это необходимо не только в полном объёме, но и в установленные сроки: за каждый день задержки начисляется пеня, а после может быть назначен существенный штраф.
Для некоторых владельцев бизнеса законодатель предусмотрел возможность перехода на упрощённую систему налогообложения, или УСН. И если размер страховых взносов для ИП в зависимости от производимой продукции или оказываемых услуг не меняется, то вариантов УСН предусмотрено несколько. Ниже будет рассказано о не слишком известной, но одной из самых выгодных моделей «Доходы минус расходы».
Ставка налога УСН «Доходы минус расходы»
Модель начисления налога по упрощённой схеме «Доходы минус расходы», как и при использовании других вариантов УСН, позволяет предпринимателю отчислять в бюджет вместо нескольких налогов один. Ставка УСН «Доходы минус расходы» в нынешнем году остаётся на том же уровне — 15% от разницы соответствующих величин (за несколькими исключениями). Отсюда и второе название этой модели налогообложения УСН-15%.
Важно: как и в отношении вменёнки, власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать, руководствуясь обстановкой в регионе, свою ставку УСН «Доходы минус расходы». Её нижняя планка — 0% (доход не облагается налогом); верхняя — 15% (не выше определённой на федеральном уровне).
Такие дифференцированные ставки могут относиться как ко всем предпринимателям региона, так и к бизнесменам, занимающимся определёнными видами деятельности. В частности, в Москве и Московской области действует ставка УСН «Доходы минус расходы» 10% в отношении предприятий, связанных с растениеводством и производством мебели.
Важно: применение УСН-15% предпочтительнее, когда расходов в общей выручке компании за отчётный период более 60%. В остальных случаях логичнее использовать модель УСН Доходы 6%.
Если доходы компании за месяц составили 1000000 рублей, а расходы — 800000 рублей (80%), то предпринимателю придётся заплатить:
- по схеме 15% — (1000000 – 800000) × 0,15, то есть 30000 рублей;
- по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.
Если же доходы компании по-прежнему составляют 1000000 рублей, а расходы — 400000 рублей (40%), предприниматель должен будет перечислить в бюджет:
- по схеме 15% — (1000000 – 400000) × 0,15, то есть 90000 рублей;
- по схеме 6% — 1000000 × 0,06, то есть 60000 рублей.
Если за отчётный период предприниматель получил незначительный доход или вовсе остался без такового, законодатель позволяет ему применить минимальную ставку по схеме УСН Доходы — 1%. В этом случае окончательная калькуляция проводится в конце года. Сложностей с исчислением УСН-1% обычно не возникает, но при необходимости бизнесмен может самостоятельно обратиться в ФНС или оформить для своего представителя доверенность в налоговую.
Важно: если по результатам подсчётов налог по минимальной ставке оказался больше исчисленного по стандартной схеме, бизнесмен должен выплатить УСН-1%. В любом случае ему придётся расстаться с большей суммой, вне зависимости от способа расчёта.
Какие доходы и расходы учитываются на УСН?
При вычислении УСН-15% необходимо суммировать следующие виды дохода ИП или ООО:
- доходы от продажи товарно-материальных ценностей и предоставления услуг (статья 249 Налогового кодекса);
- иные доходы, не связанные с реализацией перечисленных категорий (статья 250 того же документа).
Полный список принимаемых во внимание расходов по УСН-15% приведён в статье 346.16 Налогового кодекса. Остальные траты, какими бы оправданными и важными для ведения хозяйственной деятельности они ни были, включены в статью расходов быть не могут.
В частности, нельзя учитывать при формировании налоговой отчётности по УСН-15% затраты на:
- создание, установку и обслуживание рекламных элементов;
- списание более не подлежащих взысканию в установленном порядке долгов;
- выплату пеней, штрафов и других взысканий;
- оплату услуг по специальной оценке условий труда;
- закупку воды в бутылях для бойлера;
- подписку на периодические печатные издания и так далее.
Кроме того, не подлежат включению в декларацию затраты на очистку внутренней и прилегающей территории от снега и льда.
Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»?
Для расчёта УСН по модели «Доходы минус расходы» не нужно определять прибыль до налогообложения; достаточно знать только два параметра, перечисленные в названии.
Пример. Пусть доходы и расходы предприятия составили соответственно:
- за первый квартал — 290000 и 180000 рублей;
- за второй квартал — 300000 и 200000 рублей;
- за третий квартал — 250000 и 120000 рублей;
- за четвёртый квартал — 260000 и 190000 рублей.
В таком случае налог по модели УСН-15% («Доходы минус расходы») будет равен:
- за первый квартал — (290000 – 180000) × 0,15, то есть 16500 рублей;
- за второй квартал — (300000 – 200000) × 0,15, то есть 15000 рублей;
- за третий квартал — (250000 – 120000) × 0,15, то есть 19500 рублей;
- за четвёртый квартал — (260000 – 190000) × 0,15, то есть 10500 рублей;
- суммарно за год — 61500 рублей.
Для сравнения по модели УСН-6% бизнесмену пришлось бы заплатить 66000 рублей. Разница не столь существенная, но всё же заметная.
Важно: обязанность калькуляции и перечисления налога лежит на владельце бизнеса. Как и в случае с отчётом СЗВ-М, за несвоевременное предоставление информации придётся заплатить штраф. Сумма его не слишком велика, но, чтобы не расставаться с деньгами из-за своей небрежности, предпринимателю следует как можно внимательнее следить за сроками подачи отчётной документации.
Кто может перейти на упрощённую систему?
Чтобы получить право на переход на УСН-15%, предприятие должно соответствовать всем перечисленным условиям:
- штатная численность работников не более 100 человек;
- сумма оборотных средств на балансе — не более 150 миллионов рублей (для ИП не принципиально);
- доля участия сторонних юридических лиц — до 1/4 (25%);
- компания не имеет официально зарегистрированных филиалов, отделений или представительств.
Важно: совмещать УСН-15% с другими формами налогообложения нельзя. Бизнесмен должен выбрать одну схему и платить налоги по ней. Переход на УСН и обратно может быть осуществлён в следующем календарном году; количество переходов не ограничено.
Подводим итоги
Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы» предусматривает выплату единого налога вместо нескольких. Размер отчислений в бюджет — 15% от разности указанных величин. При получении минимального дохода бизнесмен может выплачивать УСН-1% от полученного за отчётный период дохода.
Власти субъектов Российской Федерации имеют право по своему усмотрению устанавливать ставки УСН «Доходы минус расходы» в диапазоне 0–15%. Модифицированная ставка может быть применена как для конкретных видов деятельности, так и для всех ИП или ООО, зарегистрированных в регионе.
