Полезные ископаемые крайне необходимы для промышленности и развития науки и техники. Россия имеет огромные запасы природных ресурсов. Чтобы заниматься их добычей и разработкой, нужно получить от властей специальное разрешение – лицензию.
В соответствии с действующим законодательством недропользователи должны перечислять в бюджет обязательные платежи за добычу природных ресурсов. Речь идет об НДПИ. Он устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством.
Что такое НДПИ простыми словами?
НДПИ – это платеж, принудительно взимаемый в пользу государства за возможность использовать природные ископаемые и недра земли в предпринимательских целях. Порядок начисления и уплаты данного налога регулируется гл. 26 НК РФ и Постановлением Правительства №249 от 29 апреля 2003 г.
Полезные ископаемые, признанные объектами обложения НДПИ в соответствии со ст. 336 НК РФ, условно делятся на три группы:
- добытые в России на основании лицензии;
- извлеченные из отходов добывающей промышленности;
- добытые на территории других государств.
Совет: узнайте, как найти налоги по ИНН.
НДПИ не взимается с природных ископаемых, если они:
- Являются общераспространенными, добыты ИП для личного пользования и не учтены в государственном балансе.
- Считаются коллекционными.
- Добыты из отходов ресурсов пользователя, с которых ранее уже взимался налог в установленном порядке.
- Добыты при работах на объектах с особым статусом (научных, культурных, оздоровительных и т.д.).
Налоговым кодексом предусмотрен следующий перечень ставок:
- Льготная (нулевая) – применяется по отношению к некондиционным ресурсам, минеральным водам, подземным водам для сельскохозяйственных нужд и другим видам ископаемых, предусмотренных ст. 342 НК РФ.
- Адвалорные (в %) – применяются в отношении налоговой базы, выраженной стоимостью извлеченных природных ресурсов.
- Специфические (в рублях за тонну) применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество извлеченного ископаемого.
В ряде случаев сумму по НДПИ можно не уплачивать либо значительно снижать. Льготы по налогу определены в положениях НК РФ. Некоторые из них призваны повысить рентабельность проектов.
В соответствии со ст. 341 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц. То есть налогоплательщики должны высчитывать НДПИ и перечислять его в бюджет по результатам работы каждого месяца.
Необходимую сумму налога стоит уплатить до 25-го числа месяца, следующего за расчетным. К примеру, налог за апрель должен быть внесен не позднее 25 мая. В это же время требуется подать декларацию. Она сдается отдельно по каждому периоду в орган ФНС по месту регистрации недропользователя. Если предприятие не занималось добычей природных ископаемых, то в налоговую подается нулевая декларация (можно в электронном виде).
Важно: НДПИ уплачивается по месту нахождения участков разработки и природных ресурсов. Если извлечение полезных ископаемых происходит за пределами РФ, то уплата налога делается по месту нахождения организации.
Как рассчитывается НДПИ?
Для уплаты НДПИ необходимо определить налоговую базу, а затем и сумму, которую следует внести в бюджет. Сделать это несложно (впрочем, как и рассчитать прибыль до налогообложения). Для расчета суммы налога созданы специальные формулы, помогающие вычислять НДПИ по специфическим и адвалорным ставкам. Если при расчете учитывается стоимость извлеченного ископаемого, то используется следующая формула:
НДПИ к уплате = стоимость ископаемого * адвалорная ставка.
Налогоплательщик сам определяет и высчитывает стоимость добытых ископаемых на основании данных налогового учета с применением утвержденного в учетной политике порядка признания доходов и расходов по налогу на прибыль. Недропользователь вправе получить налоговый вычет, связанный с добычей и реализацией извлеченных ресурсов. Когда при расчете НДПИ за основу берется количественный показатель (основной для нефти и газа), то применяется формула следующего вида:
НДПИ к уплате = количество ископаемого * специфическая ставка.
В данном случае учитываются лишь те ресурсы, которые прошли весь технологический цикл операций. Налоговая база определяется недропользователем самостоятельно в отношении каждого извлеченного ископаемого.
На какие полезные ископаемые распространяется НДПИ?
Налогом облагается продукция горнодобывающей промышленности и карьеров, содержащаяся в сырье, извлеченном из недр (или отходов), и соответствующая национальному, международному либо региональному стандарту. При отсутствии таковых – стандарту предприятия.
НДПИ распространяется на следующие виды природных ресурсов:
- горючие сланцы, антрацит, уголь;
- торф;
- углеводородное сырье;
- горно-химическое неметаллическое сырье;
- драгметаллы;
- минеральные, термальные и промышленные воды;
- сырье радиоактивных металлов и т.д.
Совет: узнайте, как рассчитывается ЕНВД.
Подводим итоги
НДПИ – сложный налог, который требует правильного расчета и уплаты. Плательщиками данного налога являются недропользователи, имеющие специальную лицензию, дающую право на добычу природных ресурсов.
Налоговая база может быть определена как стоимость извлеченных ископаемых либо выражена их количеством. Важно помнить, что налог следует перечислять до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
