Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Если отпуск прошел, но его прогуляли в качестве аванса, то сотрудника ожидает удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Однако законом вопрос не урегулирован до конца. Поэтому сегодня имеются противоположные мнения о том, каким образом удерживают в этой связи деньги с зарплаты и идущие в счет оплаты налогов.

Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Содержание

Отпуск авансом

Отношения между работником и начальником определяются согласно ТК РФ. Денежные средства рассчитывают по статье 139. Новый порядок действует с момента вступления в силу изменений в октябре 2006 года. Этот период считается как целый год, а дней работы, в среднем, насчитывается 29,4. Кроме того, работник вправе получить отпуск в качестве аванса.

1-ый отпуск заслуживается по истечении полугода непрерывной деятельности в одной компании. Во втором и последующих годах предоставление отпуска каждый год осуществляется в любое время, в зависимости от графика, принятого в компании. Отпускные считают по правилам, согласно ТК РФ.

Работодатель удерживает зарплату за отпуск

Когда с сотрудником прекращают договор, работодатель должен выплатить всю сумму. Это касается и того, что начисляется за дни отпуска, который не отработан. Но если у работника есть долг перед работодателем, то последний также вправе рассчитывать на удержание за неотработанные дни отпуска. Согласия работника на это действие не требуется. Если увольнение приходится на конец года, когда он получил свой отпуск в качестве аванса, работодатель может удержать деньги за дни, исключая случаи, указанные в ст. 137 ТК РФ.

Удерживают из зарплаты деньги для погашения долга, так как они не отработаны сотрудником. Их выдали в расчете на то, что средства будут отработаны. Но так как он не исполнил этого, работодатель понес какие-то убытки.

По общим положениям статьи 138 ТК РФ указывается, что удержание за отпуск при увольнении не должно быть больше 20% от зарплаты. Этот порядок распространяется лишь на сумму зарплаты, иных выплат они не касаются. Если возникает спор о средствах, которые причитаются работнику, работодатель обязан выплатить деньги, являющиеся неоспоримыми.

Право на отпускные появляется, только если у конкретного работодателя сотрудник проработал год. Поэтому если он уходит досрочно, то часть отпускных, которые он отгулял, являются авансом. Они должны быть возвращены работодателю.

Если денег из зарплаты не хватает для возврата образовавшегося долга, то ему предлагают возместить недостающие средства. Сотрудника нельзя принудить возвратить деньги, например, через задержку книжки, оформление дней увольнения и подобные уловки. За такие действия предусмотрена ответственность на основании ст. 234 ТК РФ.

При отказе погасить задолженность работодатель может взыскать деньги в порядке суда или отказаться от взыскания. При проверках налоговиков работодатель защищается посредством осуществления права на удержания или нежеланием обращаться в суд.

Налоги за отпуск

Наиболее трудоемким моментом для бухгалтера является пересчет НДФЛ и ЕСН. Стоит рассмотреть эти налоги по отдельности.

НДФЛ

Объектом, облагаемым налогом, является доход, полученный налогоплательщиком. Согласно ст. 53 НК РФ, база налогов – это различная характеристика объекта, облагаемого им. Когда она определяется по НДФЛ, во внимание принимаются все доходы плательщика налогов. В случае удержанного дохода, налоговая база не уменьшается.

Уточнения о том, о каких именно удержаниях говорится, в законе нет. Но, скорее всего, имеются в виду ситуации, когда выплачивают алименты, возмещается ущерб и выдают прочие выплаты, которыми может распоряжаться сам работник. Однако удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении также считаются законными. И работодатель вправе удерживать денежные суммы из зарплаты.

Если же долг не возвращается, он будет являться доходом сотрудника. А вот будет ли он таковым, если возвращен работодателю, это спорный вопрос. Хоть сотрудник и вправе иметь отпуск, он его не отработал. Поэтому соответствующая часть дохода должна им быть скорректирована. Когда сотрудник увольняется, и работодатель удерживает у него средства, то НДФЛ с данной суммы не считается. Поэтому данный налог должен быть пересчитан при увольнении.

ЕСН

По поводу ЕСН имеются два полярных мнения, которые базируются на понимании «удержания». Таким образом, расчет зависит от бухгалтерского решения, а именно, будет ли он считать доход в полной или усеченной сумме. Исходя из этого, налоговая база уменьшается на ЕСН или не уменьшается.

В основном, придерживаются первого варианта, то есть уменьшают налоговую базу, пересчитывая ЕСН. Поэтому при расчете последней заработной платы ЕСН также начисляют из всей суммы, вычитая необходимые удержания. При этом осуществляется корректировка налоговой базы, при которой определяют разницу. Если она положительная, то сумма подлежит оплате, а при отрицательной – сумму начисляют в налоги.

Без корректировки выйдет так, что налог и иные страховые взносы будут как бы подарены бывшему сотруднику. Тогда образованная переплата попадет в расходы, которые уменьшат прибыль компании. Этого не произойдет, если все же сделать корректировку.

Бухучет за отпуск

Такую операцию отражают в бухучете соответствующим образом. Порядок зафиксирован в письме Министерства финансов от 20 октября 2004 года. В нем рассматривается ситуация, когда сотрудник согласен уплатить задолженность, и вопроса о пересмотре платежей не ставится. Поэтому бухгалтерская запись должна вестись следующим образом:

дебет счетов на производство кредит 70;
применяется счет, где учтены отпускные;
сумма для кассы отражается, как дебет 50 кредит 70.

Министерством финансов также указывается, каким образом может быть исправлена в бухучете ошибка с датой. Обычно их исправляют в том же месяце и году при обнаружении. Если корректировка касается записи прошлого года, то их отражают 31 декабря того же года в случае не сданной отчетности.

С методологической точки зрения, этот порядок является правильным. Однако в части исправления ошибок все же возникают вопросы. Начисленная с превышением сумма не считается ошибкой, так как сотрудник получил ее авансом. Лучше все же, чтобы расходы формировались правильно в течение отчетного периода.

Например, в случае увольнения сотрудника в марте, и не сданном отчете за предыдущий год, возникает вопрос о том, зачем нужно указывать дату записей последнего дня этого года. Удерживать суммы за неиспользованный отпуск при увольнении, корректируя их прошлым периодом, хорошо для учета статьи расходов, однако нелегко для бухгалтера.

Удобнее всего рассмотреть конкретную ситуацию на примере. Так, сотрудник уволился 26 октября 2006 года. В июле же этого года он брал отпуск, продолжительность которого длилась 28 дней за год, считающийся с 12 января 2006 года до 12 января 2007 года. Каждые сутки, в среднем, он получал 900 рублей. За дни октября, при которых он работал, начисления составили двадцать тысяч рублей. На день увольнения его рабочий стаж составил девять с половиной месяцев. Согласно правилам, его округлили до десяти месяцев.

Неотработанные дни, по которым работодатель удерживает выплату, считается следующим образом. В случае если бы даже округленно он доработал до одиннадцати месяцев, взыскания бы не было. Однако в имеющемся случае пропорцию рассчитывают, исходя из знаменателя в 12 месяцев.

Удержание считают за пять дней. Их умножают на средний заработок в день (девятьсот рублей), и сумму сторнируют из затрат, где:

дебет 20 или кредит 70 – двадцать тыс. руб. начислена зарплата за октябрь;
дебет 20 кредит 70 – четыре с половиной тыс. руб. удержана сумма аванса за отпуск, который не отработан (то есть, 5 * 900);
затем удерживают НДФЛ с пятнадцати с половиной тыс. руб. и с этой же суммы считают ЕСН.

Если же ситуация будет иной, и сотрудник уволится в январе, когда баланс еще не сдан, то последняя заработная плата будет за этот же месяц. С нее же считают отпускные, которые он не отработал. Тогда бухгалтер оформляет операцию 31.12 или на 91 счет. Все это допускается из-за того, что на этот счет нет четких ответов в законе. Однако могут появиться претензии сотрудников и проверяющих. Чтобы избежать проблем, выбрав способ, его можно приложить к политике учета компании или ее локальному акту.

1С

Оформление операций, чтобы вернуть отпускные, в 1С также удобнее всего рассмотреть на примере. Разработчики придерживаются такого мнения, при котором база по НДФЛ не считается за неотработанные отпускные. Поэтому данный налог, наряду с ЕСН, не считается заново. Если использовать механизмы, предлагаемые программой, можно считать себя защищенным от претензий налоговиков. Ведь она сделана для тех налогоплательщиков, которые аккуратно платят все налоги. Тем же, кто имеет в себе силы, при необходимости, отстаивать свою правоту в судебном порядке, могут использовать и ручные способы.

Так, Иванов уволился 23 июня 2007 года, а с 7 до 21 апреля 2007 года он получил отпуск на полмесяца в качестве аванса. В компании сотрудник работал с 18 февраля 2007 года. Так, на день, когда он считается уволенным, стаж работы составил четыре месяца и пять дней, а отпускных уже использовано половина из двадцати восьми дней, предоставляемых каждый год.

В программе документ на увольнение вносится 23 июня. Чтобы посчитать удержания, используют «Расчет при увольнении». Вручную же расчет производится следующим образом:

так как до конца периода есть еще семь месяцев и двадцать пять дней (с 24 июня по 17 февраля), то срок работы округляется до восьми месяцев;
количество отпускных суток, на которые приходится неотработанный период, считается так: 28 / 12 * 8 = 19;
вычитая неиспользованные отпускные, останется пять дней (19 14).

Эту цифру и указывают в «Порядке расчета» из «Удержать за использованный авансом».

В конце формируют расчетный листок с вычетом соответствующей суммы.

Тогда база налогообложения за июнь 2007 года составит 18 190 рублей.

Если будет принято решение о том, чтобы вернуть налог, который был удержан, то в конфигурации сторнируют изначальный документ, а уже после этого делают новый с изменениями. Средства тогда формируются, учитывая те дни, которые были не отработаны.